Les entreprises ont l’obligation de fournir le bilan et le compte de résultat à l’administration fiscale afin de calculer le résultat et l’impôt sur les sociétés (IS). La liasse fiscale comprend le bilan, le compte de résultat et les annexes ; elle est établie à la fin de chaque exercice comptable (12 mois d’activité).
Le bilan
a. Présentation
Le bilan comptable est l’aboutissement d’une année d’écritures comptables correspondant à l’activité de l’entreprise. Il présente le patrimoine de l’entreprise à la fin de l’exercice, mais une analyse plus poussée permet de présenter la situation financière de façon plus complète.
Le bilan comptable se compose de deux parties : l’actif pour présenter tout ce que l’entreprise possède ; le passif qui fait état des dettes à long terme et à court terme.
b. Les travaux d’inventaire
L’inventaire comptable permet de donner une image fidèle de la situation financière de l’entreprise au moment de réaliser le bilan après 12 mois d’activité. Les travaux d’inventaire regroupent des calculs extra-comptables :
– état des immobilisations et des amortissements ;
– état des créances douteuses et des dépréciations ;
– état des stocks et des dépréciations ;
– retraitement des charges et des produits pour les affecter à l’exercice en cours.
État de la trésorerie et des placements financiers.
Les travaux d’inventaire donnent lieu à des écritures comptables en opérations diverses pour la régularisation des comptes à présenter au bilan et au compte de résultat.
c. Analyse
Le cycle à long terme (LT) comprend les investissements (qui sont les emplois stables) et le financement des investissements (qui sont des ressources stables).
Le compte de résultat
Le compte de résultat présente les charges d’un côté, les produits de l’autre :
– les opérations courantes donnent lieu au résultat d’exploitation ;
– les opérations financières déterminent le résultat financier ;
– les opérations exceptionnelles regroupent des mouvements exceptionnels en comptabilité et qui n’entrent pas dans le contexte habituel de l’activité ;
– le résultat net comptable correspond à l’addition des trois autres résultats et la soustraction de la participation des salariés et de l’impôt sur les sociétés (IS).
L’entreprise peut évaluer sa rentabilité par le calcul de certains indicateurs.
La capacité d’autofinancement
La capacité d’autofinancement (CAF) est la possibilité pour l’entreprise de financer un investissement sans recourir à un financement externe comme l’emprunt. Cette solution évite d’alourdir la situation financière de l’entreprise. La situation d’auto- financement est une politique de recherche d’indépendance de l’entreprise.
Il existe deux méthodes pour le calcul de la CAF.
